消費税の簡易課税制度について（2023年10月1日～）

消費税の簡易課税制度の概要

簡易課税制度は中小企業者の事務負担を考慮した制度です。控除対象仕入税額の計算をみなし仕入率を用いて簡便的に算出できます。課税売上の税区分と事業区分の判定さえ正しく行えば、消費税の納付税額を算出することが可能となっています。
※ ただし、一度簡易課税制度に変更すると、原則として2年間は本則課税(実額計算による仕入税額の控除)に変更することはできません。

消費税の納付税額の計算は次の通りとなります。

簡易課税制度の届出書を提出する

届出書は、課税期間の開始の前日までに提出します。

簡易課税制度の選択の届出

簡易課税制度を新たに選択する場合、消費税簡易課税制度選択届出書を提出します。なお、この届出は簡易課税の選択不適用届出を出すまで有効ですので、基準期間の課税売上高が5,000万円を超えて原則課税で申告をした後に再度5,000万円以下となった場合、届出を再提出する必要はありません。

簡易課税制度の選択不適用の届出

簡易課税制度をやめる場合、消費税簡易課税制度選択不適用届出書をそのやめようとする課税期間の初日の前日までに提出します。

簡易課税制度における業種の分類

みなし仕入率は、業種毎に定められています。freeeでは、それぞれ「課売上一」～「課売上六」の売上税区分を用いて処理します。業種の判断にあたっては、日本標準産業分類を参考にします。

※ 製造小売は、日本標準産業分類では小売に分類されますが、簡易課税の区分では第3種となります

複数の事業を営む場合の簡易課税

原則的には、それぞれの売上税区分毎にみなし仕入率をかけて消費税額を算出します(原則計算)。しかし、一部の売上税区分の比率が大きい場合、簡便的な計算を用いることができます(特例計算)。

１種類の事業の比率が75%以上の場合

75%以上を占める事業のみなし仕入率を、全体に適用することができます。

３種類以上の事業があり、そのうち２種類の事業の比率が75%以上の場合

75%以上を占めるその2業種のうちみなし仕入率の高い方の事業に係る課税売上高については、そのみなし仕入率を適用し、それ以外の課税売上高については、その2種類の事業のうち低い方のみなし仕入率をその事業以外の課税売上げに対して適用することができます。

簡易課税の有利・不利の判断

簡易課税制度の適用は任意ですので、有利かどうかを判断して適用を決めます。

みなし仕入率よりも実際の課税仕入率が低い場合は簡易課税が有利となります。一方で、開業当初で設備投資や仕入れが先行する場合などでは仕入れに関して算定した仕入れ税額控除額が大きくなる傾向があり、簡易課税が不利となる可能性があります。

また、簡易課税を適用すると消費税の還付を受けることはできないため、還付が見込まれる場合には、簡易課税の適用を受けないことが考えられます。

一度簡易課税制度に変更すると、原則として2年間は原則課税(実額計算による仕入税額の控除)に変更できない、という点もふまえての判断が必要です。

上記のことは、事業年度終了までに、翌期以降の事業計画や数値見込みを踏まえて検討する必要がありますが、この点に関しては計画についての課税区分を明確にするとともに、必要に応じて税理士へ相談することが推奨されます。

インボイス発行事業者の登録申請後に簡易課税制度を選択する場合

免税事業者がインボイス発行事業者の登録申請を行った場合には、登録を受けた日から課税事業者となることができる経過措置が設けられています。

この経過措置の適用を受ける場合、登録開始日を含む課税期間中に消費税簡易課税制度選択届出書を提出することにより、その課税期間から簡易課税制度を適用することができます。