連結CFを効率的に作成するための勘定科目の工夫

本ページでは、連結CFを効率的に作成するための勘定科目の工夫についてご説明します。

はじめに連結CFの作成元資料について

連結CFを作成するためには以下の情報が必要です。

• 連結精算表
• 連結PKG（現金及び現金同等物、固定資産、投資関連、財務関連）

特に連結PKGが重要な情報源となるため、連結PKGを効率的に作成する必要があります。
詳しくは「個社連結PKGを効率的に作成するためのfreee登録時の工夫」 をご覧ください。
「CFマッピングを設定する」にて登録することで連結CF計算書の作成をほぼ自動化することができるようになります。

固定資産、投資用の未収・未払科目を作成する

連結CFを作成する際に個別に調整が必要な項目として、固定資産や有価証券の取得時の未払金や売却時の未収入金などがあります。
以下の手順で、「設備未収入金（有形）」「設備未収入金（無形）」「設備未払金（有形）」「設備未払金（無形）」「投資有価証券未収入金」「投資有価証券未払金」等を新規作成します。※freee会計をベースにご紹介します。

1. ［マスタ・口座］メニュー → ［勘定科目］にて新規作成します。
2. 設備未収入金及び設備未払金については、有形固定資産と無形固定資産の場合それぞれ必要なため、「設備未収入金（有形）」、「設備未収入金（無形）」及び「設備未払金（有形）」、「設備未払金（無形）」を作成してください。
   例：設備未収入金（有形）
   
   例：設備未払金（有形）
   

収入・支出取引相手勘定科目を変更する（freee会計の場合）

固定資産、有価証券の「収入・支出取引相手勘定科目」を変更します。
「収入・支出取引相手勘定科目」を、上記で作成した「設備未収入金（有形）（無形）」及び「設備未払金（有形）（無形）」「有価証券未収入金」「有価証券未払金」に変更してください。

例：機械装置の勘定科目の編集画面

関係会社に対する投資・財務関連の科目を分ける

関係会社に対する投資・財務関連科目は相殺消去されてしまいます。
例えば、関係会社に対する貸付金や借入金については、関係会社債権債務の相殺消去により連結財務諸表上は消えてしまいます。
簡便法で作成する連結CFWSにおいては、すでに消去された関係会社に対する借入金に関する情報は不要です。
そのため、個社連結PKGの増減表においては、グループ外部に対する貸付金や借入金のみ記載することになりますが、勘定科目が外部貸付・借入と同じ勘定科目を使っていると、関係会社に対する貸付・借入が含まれた金額が取り込まれてしまいます。
関係会社に対する貸付金や借入金は、「関係会社貸付金」や「関係会社借入金」などの勘定科目を使い、外部に対するものと勘定科目単位で区別できるようにしておくことをお勧めします。
「個社連結PKG」→「現金及び現金同等物」～「財務関連」、「引当金」画面にある［試算表から取込み］ボタンをクリックすることで、「関係会社貸付金」や「関係会社借入金」も取り込まれてしまいますが、その単位で削除すれば問題ありません。

「投資関連」や「財務関連」にも留意点として記載していますのでご参照ください。

外形標準課税の未払計上科目を分ける

法人税等には利益に連動する税金のみが計上されるため、利益に連動しない事業税の外形標準課税部分（付加価値割、資本割）は含まれません。
そのため、未払法人税等に外形標準課税部分の未払が含まれている場合はそれを法人税等の支払額に含めないように別途調整する必要があります。
未払法人税等に含まれる外形標準課税部分を毎回分けるのは面倒なので、勘定科目ごと分けてしまうことをお勧めします（「未払事業税等」）。

利息の経過勘定を分ける

「未収利息」「前払利息」「未払利息」「前受利息」を新規作成します。
すでにfreeeにある科目もありますが、新規作成については上記「固定資産、投資用の未収・未払科目を作成する」をご参照ください。
「受取利息」「支払利息」の収入・支出取引相手勘定科目を変更します。
上記「収入・支出取引相手勘定科目を変更する（freee会計の場合）」をご参照ください。

投資・財務活動、並びに、現金及び現金同等物に係る為替差損益を分ける

「為替差損益（貸付金）」「為替差損益（借入金）」「為替差損益（現金預金）」等を作成します。
新規作成については上記「固定資産、投資用の未収・未払科目を作成する」をご参照ください。
投資・財務活動に係る債権債務の換算時、現金及び現金同等物の換算時にはこれらの勘定科目を利用します。
それぞれ、例えば以下のように連結CFWSに反映します。
「為替差損益（貸付金）」「為替差損益（借入金）」は、その金額をそれぞれ「外部貸付」「外部借入」の増減表の「その他」に反映します（CFマッピングで「為替差損益」を指定）。
「為替差損益（現金預金）」はCFマッピングで「連結CFWS・当期末・為替差損益（Cash）・現金及び現金同等物の換算差額」と指定します。

固定資産の売却損益を有形と無形に分ける

営業活動（小計欄より上）では分ける必要はないですが、その後の投資活動での調整において、「有形固定資産の売却による収入」なのか「無形固定資産の売却による収入」なのか分ける必要があります。
そのため、勘定科目も分けておくと調整が簡単になります。
なお、「CF科目を作成する」で「固定資産売却損益」と1つ作成し、勘定科目を分けて作成した「有形固定資産売却益」や「無形固定資産売却益」についてはCF科目として作成した「固定資産売却損益」に集約すればシンプルなCF計算書になります。
「有形固定資産売却益」「有形固定資産売却損」「無形固定資産売却益」「無形固定資産売却損」を作成します。
新規作成については上記「固定資産、投資用の未収・未払科目を作成する」をご参照ください。
freee登録時にこれらの勘定科目を利用します。